Оплата больничного страницы работнику-калеке

Как отразить в учете оплату больничного страницы работнику, являющемуся калекой II группы?

Согласно листку нетрудоспособности заболевание наступило 01.02.2017 и длилось 28 календарных дней. Данный случай заболевания является для работника первым в 2017 год . Суммы выплат в пользу работника за расчетный период (2015 и 2016 гг.), подлежащих обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, составили: за 2015 г. - 540 000 руб., за 2016 г. - 576 000 руб. Страховой стаж работника, учитываемый при назначении пособия по временной нетрудоспособности, образовывает более восьми лет. Пособие перечислено на счет в банке работника. Для целей налогового учета доходов и затрат используется способ начисления.


Нормативно-правовое регулирование отношений по назначению пособия по временной нетрудоспособности


В случае потери работниками трудоспособности благодаря заболевания осуществляется их обеспечение пособием по временной нетрудоспособности, которое выплачивает работодатель. Размеры и условия выплаты пособия установлены законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (потом - Закон N 255-ФЗ) (ст. 183 Трудового кодекса РФ, п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 255-ФЗ).


Застрахованному лицу (работнику), признанному в соответствии с правилами калекой, пособие по временной нетрудоспособности (за исключением заболевания туберкулезом) выплачивается не более четырех месяцев подряд либо пяти месяцев в год (ч. 3 ст. 6 Закона N 255-ФЗ). В пересматриваемой ситуации данные условия соблюдаются.


Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств организации, а за другой период начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности - за счет денег из бюджета ФСС РФ (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ).


На сумму выплачиваемого работнику пособия (за исключением суммы, выплаченной за счет средств организации в соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ) уменьшается сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 2 ст. 431 Налогового кодекса РФ, ч. 2 ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ).


Назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности осуществляются на основании листка нетрудоспособности (ч. 5 ст. 13 Закона N 255-ФЗ). Подробную данные об оформлении листка нетрудоспособности см. в Путеводителе по кадровым вопросам.


Пособие по временной нетрудоспособности назначается в течение 10 календарных дней со дня обращения застрахованного лица за его получением с нужными документами. Выплата пособия осуществляется работодателем в ближайший после назначения пособия день, установленный для выплаты заработной платы (ч. 1 ст. 15 Закона N 255-ФЗ).

Расчет пособия по временной нетрудоспособности

Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется исходя из среднего дохода застрахованного лица, вычисленного за два год , предшествующие году наступления временной нетрудоспособности (расчетный период) (ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, п. 6 Положения об изюминках порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденного Распоряжением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375 (потом - Положение)).


Потому, что в этом случае в расчетный период включаются 2015 и 2016 гг. (т.е. период по 31.12.2016 включительно), то в средний доход, исходя из которого исчисляется пособие по временной нетрудоспособности, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, на которые начислены страховые взносы в ФСС РФ в соответствии с законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (потом - Закон N 212-ФЗ) (ч. 2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, п. 2 Положения).


Средний доход, исходя из которого исчисляется пособие по временной нетрудоспособности, учитывается за любой год в сумме, не превышающей установленную в соответствии с Законом N 212-ФЗ на соответствующий год предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ (ч. 3.2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, п. 19(1) Положения).


Предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, уплачиваемых в ФСС РФ, образовывает: в 2015 г. - 670 000 руб., в 2016 г. - 718 000 руб.


Потому, что фактический доход работника за 2015 и 2016 гг. (540 000 руб. и 576 000 руб. соответственно) не превышает указанные предельные величины, расчет суммы пособия по временной нетрудоспособности производится исходя из фактического дохода, начисленного работнику за расчетный период.


В любых ситуациях для исчисления пособий по временной нетрудоспособности употребляется средний дневной доход, который определяется методом деления дохода, начисленного за расчетный период, на 730 (ч. 3 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, п. п. 15, 15(1) Положения). Следовательно, средний дневной доход для исчисления пособия равен 1 528,77 руб. ((540 000 руб. + 576 000 руб.) / 730).


Размер дневного пособия по временной нетрудоспособности исчисляется методом умножения среднего дневного дохода на размер пособия, установленного в процентном выражении к среднему доходу в соответствии со ст. 7 Закона N 255-ФЗ (ч. 4 ст. 14 Закона N 255-ФЗ). Потому, что страховой стаж работника превышает восемь лет, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере 100% среднего дохода (п. 1 ч. 1 ст. 7 Закона N 255-ФЗ). Следовательно, размер дневного пособия образовывает 1 528,77 руб. (1 528,77 руб. x 100%).


Размер пособия по временной нетрудоспособности определяется методом умножения размера дневного пособия на число календарных дней, приходящихся на период нетрудоспособности (включая выходные и праздники) (ч. 5 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, п. 18 Положения).


Так, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается работнику в сумме 42 805,56 руб. (1 528,77 руб. x 28 дн.). Наряду с этим исходя из п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ:

• сумма пособия, выплачиваемая за счет средств организации, образовывает 4 586,31 руб. (1 528,77 руб. x 3 дн.);
• сумма пособия, выплачиваемая за счет средств ФСС РФ, - 38 219,25 руб. (1 528,77 руб. x (28 дн. - 3 дн.)).

Бухучёт

Сумма пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемая за счет средств организации, признается расходом по простым видам деятельности на дату ее начисления работнику (п. п. 5, 16 Положения по бухучёту "Затраты организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Министерства финансов России от 06.05.1999 N 33н).


Сумма пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемая за счет денег из бюджета ФСС РФ, не является расходом организации (применительно к п. 2 ПБУ 10/99) и относится на расчеты с ФСС РФ.


Бухгалтерские записи по пересматриваемым операциям производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Замысла счетов бухучета денежно-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Министерства финансов России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.

Страховые взносы

Пособия по временной нетрудоспособности не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и опытных болезней (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и опытных болезней").

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Доход работника в виде пособия по временной нетрудоспособности является объектом налогообложения по НДФЛ и формирует налоговую базу по НДФЛ (п. 1 ст. 217, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ).


Организация, выплачивающая указанный доход, признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить, удержать у плательщика налогов (работника) и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).


Исчисление НДФЛ производится по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ (п. 3 ст. 226 НК РФ).


Пособие по временной нетрудоспособности не является зарплатой , поэтому положения п. 2 ст. 223 НК РФ к пособиям по временной нетрудоспособности не используются. Следовательно, днем фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности является день выплаты пособия работнику (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).


Работник, являющийся калекой II группы, в праве на получение стандартного налогового вычета в размере 500 руб. за любой месяц налогового периода (год ) (пп. 2 п. 1 ст. 218, ст. 216 НК РФ).


НДФЛ удерживается налоговым агентом из доходов работника при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).


При выплате дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности организация перечисляет в бюджет сумму исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором произведена такая выплата (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Налог на прибыль организаций

Сумма пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемая за счет средств организации, включается в состав других затрат, связанных с производством и реализацией, в периоде начисления пособия (пп. 48.1 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 272 НК РФ).


Сумма пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемая за счет средств ФСС РФ, не признается расходом применительно к п. 1 ст. 252 НК РФ (потому, что в этой части организация не несет затрат на выплату пособия).

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств организации	20 (26, 44 и др.)	70	4 586,31	Листок нетрудоспособности, Расчетная ведомость
Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ	69-1	70	38 219,25	Листок нетрудоспособности, Расчетная ведомость
Удержан НДФЛ с суммы пособия ((42 805,56 - 500) x 13%) <*>	70	68	5 500	Регистр налогового учета (Налоговая карточка)
Выплачено пособие по временной нетрудоспособности (за вычетом удержанного НДФЛ) (42 805,56 - 5 500)	70	51	37 305,56	Выписка банка по расчетному счету
Перечислен в бюджет удержанный НДФЛ	68	51	5 500	Выписка банка по расчетному счету

---

<*> В данной консультации удерживаемая сумма НДФЛ рассчитывается не учитывая иных вероятных налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ.

Банки могут начать информировать заемщиков о каждой операции, совершенной по кредитной карте

Kues / Shutterstock.com
С инициативой о мерах по увеличению информированности обладателей кредитных карт о совершенных операциях с заемными средствами выступила¹ группа парламентариев Государственной думы во главе с Анатолием Аксаковым.

Согласно внесенному закону, предлагается обязать кредиторов информировать должникам об остатке долга и лимита кредитования по принадлежащим им кредитным картам. Причем направить соответствующее уведомление кредитор будет обязан при совершении клиентом каждой операции по карте в порядке, предусмотренном ч. 4 ст. 9 закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ "О национальной платежной системе". Для этого планируется дополнить ст. 10 закона от 21 декабря 2013 г. № 353-ФЗ "О потребительском кредите (займе)" (потом – закон о потребительском кредите) новой ч. 5.

Напомним, что Сейчас такая обязанность законодательством не предусмотрена. Так, банки сейчас обязаны информировать заемщиков о событиях, связанных с выполнением заключенных кредитных контрактов, каждый месяц (ч. 2 ст. 10 закона о потребительском кредите).

Разработчики законопроекта выделяют, что предложенная мера разрешит исключить заблуждение клиента о размере заемных средств, которыми он может воспользоваться.

раскритиковала специалистов, согласных с позицией "Роснефти" по спору на 170,6 млрд руб.

АФК "Система" продолжает удивлять тех, кто следит за судебным процессом, на кону которого - 170,6 млрд руб. Сейчас денежная корпорация выложила на своем сайте не только заключения привлеченных к спору около реорганизации "Башнефти" экспертов, но и опубликовала биографию тех из них, кто поддерживает позицию "Роснефти". Среди таких специалистов, к примеру, упоминается 22-летний студент Денежного университета при президенте, который, по всей видимости, собирается проявить себя на актерском поприще.
Одно из заключений по просьбе "Системы" подготовили сотрудники Университета экономики Российской академии наук: его научный руководитель Руслан Гринберг, заведующий сектора энергетической политики Владимир Волошин и глава научного направления "Университеты современной экономики и инновационного развития ИЭ РАН" Андрей Городецкий. Перед ними стояли два вопроса: были ли причинены "Башнефти" в следствии реорганизации, инициированной АФК, убытки, и в случае если да, то каков их размер. Эксперты приходят к выводу, что преобразование проводилось в соответствии с требованиями законодательства и положениями уставов реорганизуемых обществ, о чем свидетельствуют в частности отстутствие претензий со стороны регулирующих органов (ФНС и ЦБ), куда были направлены документы в процессе реорганизации. Заявленные же ею цели имели экономический суть: она разрешила устранить неоправданную схему перекрестного владения акциями, приводящую к разрушению стоимости акционерного капитала "Башнефти", и повысила прозрачность его структуры. Также специалисты констатируют, что в рамках реорганизации был произведен равноценный обмен активами.
Еще одно заключение подготовили профессора права Тамара Абова и Сергей Занковский. Перед ними были поставлены те пратиктически те же вопросы, лишь перефразированные. И тут эксперты соглашаются, что убытков "Башнефть" не понесла, и подмечают, что удовлетворения исковых требований приведет к тому, что башкирская нефтекомпания сможет получить двойную ничем не обоснованную выгоду.
Кроме этого, "Система" представила сводную таблицу "экспертов" (поэтому в кавычках, прим. ред.) Денежного научно-инновационного университета экономико-правовых изучений (ФНИИ ЭПИ), которые дали согласие с позицией "Роснефти" относительно того, что реорганизация "Башнефти" была нецелесообразной и нерентабельной. АФК подмечает, что среди привлеченных специалистов ни один не владеет нужной компетенцией чтобы оценивать обстановку. В их числе, например, упоминается 22-летний студент Денежного университета при президенте Российской Федерации, у которого еще нет диплома о высшем образовании, причем к сфере его интересов относятся актерская игра в театре и кино. Необходимо подчеркнуть, что на одном из совещаний, проходящих в Арбитражном суде Башкирии, представители "Роснефть" говорили, что "Система" одна обращались за заключением к ФНИИ ЭПИ, и подчеркивали, что у всех участников проекта "колоссальный опыт и стаж работы в оценочной и экспертной деятельности" (см. "Роснефть" и "Башнефть" против "Системы": онлайн-трансляция третьего совещания").
Сейчас, 19 июля, в АС РБ проходит четвертое совещание по спору между "Роснефтью" и "Системой" (дело № А07-14085/2017). "Право.ru" ведет его прямую трансляцию, с которой возможно ознакомиться тут.